Normirani s.p. 2026: FURS uvaja nove razrede

Normirani s.p. 2026: novi pogoji za vstop in izstop, omilitev marca 2026 ter progresivna dohodnina

Državni zbor je novembra 2025 sprejel Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR), ki se uporablja za davčno leto 2026. Marca 2026 pa je začela veljati še novela ZPZR-A, ki je pogoje za vstop oziroma ohranitev normiranosti dodatno omilila.

Zato so pravila za normirance v letu 2026 danes drugačna, kot so bila ob prvih razlagah konec leta 2025. Spodaj je posodobljen povzetek ključnih sprememb, skupaj s praktičnimi primeri in razlago, kaj to pomeni za podjetnike.

Uradni viri:
Novosti pri ugotavljanju davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov v letu 2026 (FURS)
Omilitev pogojev za vstop v sistem normiranih odhodkov (FURS, 12. 3. 2026)

Kratek povzetek za normirance v letu 2026

• Za vstop v normiranost se po novem ne gleda več samo enega preteklega leta, ampak povprečje prihodkov dveh zaporednih predhodnih davčnih let.
• Glavni vstopni limiti ostajajo 50.000 €, 85.000 € ali 120.000 €, odvisno od statusa samozaposlitvenega zavarovanja v teh dveh letih.
• Odpravljena je bila 5-letna prepoved ponovnega vstopa v sistem normiranih odhodkov po izstopu ali zaprtju dejavnosti.
• Če je zavezanec v enem od dveh predhodnih let dejavnost opravljal le del leta, se limit za vstop sorazmerno preračuna glede na čas opravljanja dejavnosti.
• Pogoj “vsaj 9 mesecev polni s.p.” je po novem opredeljen širše: šteje se, da je izpolnjen, če je bil zavezanec iz naslova samozaposlitve zavarovan v skupnem obsegu najmanj 75 % minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa.
• Izstop iz sistema se še naprej določa po povprečju prihodkov dveh zaporednih predhodnih let.
• Nova progresivna dohodninska lestvica za normirance ostaja:
  • 20 % do določene višine davčne osnove,
  • 35 % za del davčne osnove nad pragom.
• Uradni primer FURS: normiranec s 130.000 € prihodkov in izpolnjenim pogojem ustreznega zavarovanja plača 17.900 € dohodnine.

1. Novi pogoji za vstop v sistem normiranih odhodkov (posodobljeno po noveli ZPZR-A)

To je najpomembnejša sprememba. Za vstop v sistem normiranih odhodkov v letu 2026 se po novem ne gleda več samo prihodkov iz leta 2025, ampak povprečje prihodkov dveh zaporednih predhodnih davčnih let, ugotovljenih po pravilih o računovodenju.

Zavezanec lahko za leto 2026 priglasi normirane odhodke, če povprečje prihodkov iz dejavnosti v dveh zaporednih predhodnih davčnih letih ne presega:

• 120.000 €, če je bil v teh dveh predhodnih letih v posameznem letu obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve v skupnem trajanju najmanj 75 % minimalnega letnega sklada ur polnega zavarovalnega časa samozaposlenega,
• 50.000 €, če tega pogoja v obeh letih ni izpolnil,
• 85.000 €, če je v enem letu pogoj izpolnil, v drugem pa ne.

Po domače: za vstop se po novem uporablja zelo podobna logika kot za izstop. To je za marsikaterega podjetnika ugodneje od prejšnje ureditve, ker ni več odločilno samo eno preteklo leto.

Pomembno: če si dejavnost opravljal le del leta, se limit sorazmerno zmanjša

Če je zavezanec v katerem od dveh predhodnih davčnih let opravljal dejavnost le del leta, se limit za vstop sorazmerno preračuna glede na obdobje opravljanja dejavnosti.

Primer iz pojasnila FURS: če je nekdo v letih 2024 in 2025 v vsakem letu opravljal dejavnost le 3 mesece (skupaj 180 dni) in zanj velja osnovni limit 50.000 €, bo preračunani limit znašal:

• (180 / 730) × 50.000 € = 12.328,77 €.

To pomeni, da bo lahko tak zavezanec vstopil v normiranost le, če povprečje njegovih prihodkov v teh dveh letih ne bo presegalo 12.328,77 €.

Kaj pomeni novi pogoj 75 % letnega sklada ur?

FURS je dodatno pojasnil, da se pogoj za “rednega” normiranca ne presoja več ozko samo skozi formulacijo “neprekinjeno polni delovni čas vsaj 9 mesecev”, ampak širše skozi obseg samozaposlitvenega zavarovanja. Pogoj je lahko izpolnjen tudi:

• če je bil zavezanec del leta zavarovan za polni delovni čas, del leta pa za polovični delovni čas,
• ali če je bil celo leto zavarovan npr. za 6 ur iz naslova samozaposlitve in 2 uri iz drugega naslova.

Zaradi tega bodo nekateri podjetniki po novem lažje izpolnili ugodnejši režim za limit 120.000 €.

2. Ponovni vstop v normiranost: 5-letne prepovedi ni več

To je druga velika sprememba iz marca 2026. Prejšnja ureditev je vsebovala 5-letno prepoved ponovnega vstopa v sistem normiranih odhodkov po izstopu iz sistema ali po prenehanju opravljanja dejavnosti. Ta omejitev je bila z novelo odpravljena.

To pomeni:

• če si iz sistema normiranih odhodkov izstopil, to samo po sebi ne pomeni več avtomatske večletne blokade za povratek,
• če si dejavnost zaprl in jo znova odprl, prav tako ni več avtomatske 5-letne prepovedi,
• za ponovni vstop moraš izpolnjevati aktualne pogoje za vstop, predvsem pravilo glede povprečja prihodkov dveh predhodnih let.

Pozor: to ne pomeni, da se lahko v normiranost vrne vsak in kadarkoli brez omejitev. Še vedno je treba izpolniti prihodkovne pogoje in pravila glede statusa zavarovanja, vendar stara avtomatska 5-letna prepoved ne velja več.

3. Novi pogoji za izstop iz sistema normiranih odhodkov

Izstop iz sistema normiranih odhodkov je v letu 2026 še vedno vezan na povprečje prihodkov dveh zaporednih predhodnih davčnih let. Če to povprečje preseže predpisano mejo, mora zavezanec preiti na ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ter voditi ustrezne poslovne knjige.

Za izstop se upoštevajo naslednji pragovi povprečja prihodkov:

• 120.000 € – če je bil zavezanec v obeh letih v zadostnem obsegu zavarovan na podlagi samozaposlitve,
• 50.000 € – če tega pogoja v obeh letih ni izpolnil,
• 85.000 € – če ga je v enem letu izpolnil, v drugem pa ne,
• 120.000 € na nosilca in člana – za kmečka gospodinjstva, kjer zakon določa posebno ureditev.

Ta povprečja se za leto 2026 upoštevajo na podlagi prihodkov v letih 2024 in 2025.

Štetje povprečja prihodkov – tudi leto brez dejavnosti šteje kot 0 €

Pomembno pravilo ostaja, da se pri izračunu povprečja upošteva tudi predhodno davčno leto, v katerem zavezanec dejavnosti ni opravljal. Za to leto se prihodki štejejo kot 0 €.

Primer: izstop po prvem letu poslovanja

Podjetnik začne dejavnost 1. 6. 2025 in v letu 2025 ustvari 110.000 € prihodkov. V letu 2024 dejavnosti še ni opravljal.

• Prihodki 2024: 0 €
• Prihodki 2025: 110.000 €
• Povprečje: (0 € + 110.000 €) / 2 = 55.000 €

Če ne izpolnjuje pogoja ustreznega samozaposlitvenega zavarovanja, zanj velja prag 50.000 €. Ker je povprečje 55.000 €, bo moral za leto 2026 izstopiti iz sistema normiranih odhodkov.

4. Progresivna dohodninska lestvica za normirance v letu 2026

Za normirance v letu 2026 ne velja več enotna 20-odstotna obdavčitev, ampak progresivna dohodninska lestvica.

4.1 “Redni” normiranec

Pri zavezancu, ki izpolnjuje pogoj ustreznega samozaposlitvenega zavarovanja, se dohodnina izračuna takole:

• do vključno 72.000 € davčne osnove: 20 %,
• nad 72.000 € davčne osnove: 35 % za del nad tem pragom.

4.2 Normiranec brez izpolnjenega pogoja ustreznega samozaposlitvenega zavarovanja

• do vključno 33.000 € davčne osnove: 20 %,
• nad 33.000 € davčne osnove: 35 % za del nad tem pragom.

4.3 Kmečka gospodinjstva

Za nosilca in drugega člana kmečkega gospodinjstva, ki je vključen v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje kot kmet oziroma član kmečkega gospodarstva, velja enaka lestvica kot za “rednega” normiranca:

• 20 % do 72.000 € davčne osnove,
• 35 % nad 72.000 € davčne osnove za del nad pragom.

5. Konkreten primer: normiranec z 130.000 € prihodkov

V uradnem pojasnilu FURS je prikazan konkreten primer zavezanca, ki v letu 2026 doseže 130.000 € prihodkov in izpolnjuje pogoj ustreznega samozaposlitvenega zavarovanja.

Korak 1: normirani odhodki

• 80 % priznanih odhodkov do 60.000 € prihodkov:
  • 60.000 € × 80 % = 48.000 € normiranih odhodkov
• nad 60.000 € prihodkov (70.000 €) se odhodki ne priznajo:
  • 70.000 € × 0 % = 0 € normiranih odhodkov

Skupaj priznani normirani odhodki: 48.000 €

Korak 2: davčna osnova

Davčna osnova = prihodki – normirani odhodki

• 130.000 € – 48.000 € = 82.000 € davčne osnove

Korak 3: dohodnina

• 20 % od davčne osnove do 72.000 €:
  • 72.000 € × 20 % = 14.400 €
• 35 % od dela davčne osnove nad 72.000 €:
  • (82.000 € – 72.000 €) = 10.000 €
  • 10.000 € × 35 % = 3.500 €

Skupna dohodnina: 14.400 € + 3.500 € = 17.900 €

Gre za uraden primer FURS, zato je uporaben kot orientacija za podjetnike s podobnim obsegom prihodkov.

Naredi si svoj izračun prispevkov in dohodnine

6. Kaj vse to pomeni za podjetnika v praksi?

• Marca 2026 so se pravila omilila, zato stare razlage iz začetka leta 2026 niso več nujno pravilne.
• Za vstop v normiranost se po novem gleda dveletno povprečje, ne več samo eno preteklo leto.
• Ni več avtomatske 5-letne prepovedi ponovnega vstopa, zato je prehod med sistemi manj tog kot po prvotni ureditvi.
• Pri delnem poslovanju se limit sorazmerno zmanjša, zato morajo biti posebej pozorni tisti, ki so dejavnost odprli sredi leta ali poslovali le krajše obdobje.
• Pri visokih prihodkih je obdavčitev lahko bistveno višja kot nekoč, ker je dohodnina progresivna in ker se nad 60.000 € prihodkov normirani odhodki ne priznajo več.

7. Posebno opozorilo za leto 2026: možna je naknadna priglasitev do 31. 3. 2026

Ker je novela ZPZR-A začela veljati med oddajo obračunov za leto 2025, je FURS omogočil tudi naknadno priglasitev normiranosti za leto 2026 do 31. marca 2026 za tiste, ki po starih pravilih pogojev niso izpolnjevali, po novih pa jih izpolnjujejo.

To velja tudi za nekatere zavezance, ki so v letu 2026 že začeli opravljati dejavnost, pa ob začetku še niso priglasili normiranih odhodkov.

V takih primerih FURS poziva, da zavezanec do 31. 3. 2026 preko eDavkov odda lastni dokument (NF-LD).

8. Kako se pripraviti na leto 2026?

Če razmišljaš o normiranem s.p. ali preverjaš, ali v sistemu lahko ostaneš, je smiselno, da:

• narediš projekcijo prihodkov za leti 2025 in 2026,
• preveriš povprečje prihodkov zadnjih dveh let,
• preveriš, ali izpolnjuješ pogoj ustreznega samozaposlitvenega zavarovanja,
• upoštevaš, da se pri delnem poslovanju limit za vstop sorazmerno zmanjša,
• primerjaš obdavčitev v sistemu normiranih odhodkov in v sistemu dejanskih stroškov.

Pravila za normirance v letu 2026 so se v zelo kratkem času pomembno spremenila. Zato je danes najbolj pomembno to, da se podjetnik ne zanaša več na stare razlage, ampak preveri posodobljena pravila.