Atipični DDV zavezanec: oznaka P, pragovi in DDV

Izraz atipični DDV zavezanec marsikaterega podjetnika zmede. Dobite identifikacijsko številko za DDV s predpono SI, vendar to še ne pomeni, da ste postali običajen oziroma »polni« DDV zavezanec za vse svoje transakcije.

Razlika je pomembna predvsem za manjše s.p.-je in podjetja, ki sicer uporabljajo oprostitev za male davčne zavezance, vendar začnejo poslovati s tujino. Tipični primeri so nakup oglaševanja ali programske storitve pri tujem ponudniku, B2B storitev naročniku v drugi državi EU ali večji nakupi blaga iz drugih držav članic.

Kazalo

• Kaj je atipični DDV zavezanec in kaj pomeni oznaka P?
• Atipični in redni DDV zavezanec: ključna razlika
• Kdaj potrebujete omejeno identifikacijo za DDV?
• Prejeta storitev iz tujine: primer samoobdavčitve
• Kaj pa, če storitev opravite podjetju v drugi državi EU?
• Kdaj preveriti DDV številko v VIES?
• Kaj pomenijo pragovi 10.000 €, 60.000 € in 66.000 €?
• Kako se identificirate prek DDV-P2?
• DDV-O in elektronski evidenci DDV
• Najpogostejše napake
• Kako pomaga Račun123?
• Pogosta vprašanja

Kaj je atipični DDV zavezanec in kaj pomeni oznaka P?

FURS izraz uporablja za davčne zavezance z omejenim obsegom identifikacije za DDV. Na uradnem seznamu davčnih zavezancev so označeni s črko P.

Tak zavezanec ima slovensko identifikacijsko številko za DDV s predpono SI, vendar je obseg njene uporabe omejen. Po pojasnilu FURS ne obračunava DDV od domačih dobav, dokler zanj velja oprostitev, nima pravice do odbitka DDV in ni plačnik DDV po 76.a členu ZDDV-1. DDV obračunava pri tistih čezmejnih transakcijah, zaradi katerih je identificiran.

Atipični in redni DDV zavezanec: ključna razlika

Prav odsotnost pravice do odbitka je ena najpomembnejših razlik. Če atipični zavezanec pri prejeti storitvi obračuna slovenski DDV kot prejemnik, tega zneska ne more hkrati odbiti kot vstopni DDV. DDV je zato zanj dejanska obveznost oziroma strošek.

Kdaj potrebujete omejeno identifikacijo za DDV?

1. Prejem določenih storitev iz tujine

Če se za vas opravi storitev, pri kateri ste kot prejemnik po pravilih ZDDV-1 dolžni plačati slovenski DDV, morate zahtevek za identifikacijo praviloma predložiti preden je takšna storitev opravljena oziroma prejeta. Pri teh storitvah ni splošnega praga 10.000 €.

2. Opravljanje določenih B2B storitev v drugo državo EU

Identifikacija je lahko potrebna tudi, ko slovenski mali davčni zavezanec opravlja storitev podjetju v drugi državi članici EU in je po pravilih o kraju opravljanja storitev DDV dolžan plačati prejemnik. Upoštevati je treba tudi aktualna pravila čezmejne oprostitve za male davčne zavezance.

3. Pridobitve blaga iz drugih držav EU

Pri relevantnih pridobitvah blaga znotraj EU je pomemben prag 10.000 €. Če je verjetno, da bo skupni znesek pridobitev v tekočem letu presegel ta prag, je treba identifikacijo urediti pravočasno.

Prejeta storitev iz tujine: primer samoobdavčitve

Predpostavimo, da slovenski s.p. z oznako P prejme račun tujega davčnega zavezanca za oglaševalsko storitev v vrednosti 500 €. Predpostavimo tudi, da se kraj obdavčitve določi v Sloveniji in je slovenski prejemnik plačnik DDV.

To je pomembna razlika od rednega DDV zavezanca: pri omejenem obsegu identifikacije pravice do odbitka ni.

Kaj pa, če storitev opravite podjetju v drugi državi EU?

Pri tipični B2B storitvi, za katero se kraj obdavčitve določi pri prejemniku v drugi državi EU, se lahko uporabi obrnjena davčna obveznost. Pomembni so pravilen status kupca, njegova DDV številka, ustrezna navedba na računu in pravilno poročanje.

Reverse charge ni univerzalno pravilo za vsako storitev tujemu kupcu. Posebne kategorije storitev imajo lahko drugačna pravila o kraju obdavčitve.

Kdaj preveriti DDV številko v VIES?

VIES je evropski sistem za preverjanje veljavnosti identifikacijskih številk za DDV pri čezmejnem poslovanju znotraj EU. Pri relevantni B2B transakciji je smiselno preverjanje opraviti v času transakcije in shraniti rezultat oziroma referenco preverjanja.

Veljavna številka v VIES sama po sebi še ne dokazuje pravilne DDV obravnave. Še vedno morate določiti vrsto transakcije in pravilo o kraju obdavčitve.

Kaj pomenijo pragovi 10.000 €, 60.000 € in 66.000 €?

Kako se identificirate prek DDV-P2?

Zahtevek se odda elektronsko prek eDavkov na obrazcu DDV-P2. Pri storitvah, za katere velja obvezna identifikacija, ga oddajte pred opravljeno oziroma prejeto storitvijo. Ne računajte na univerzalen rok izdaje odločbe; če za transakcijo veste vnaprej, postopek uredite pravočasno.

DDV-O in elektronski evidenci DDV

Za davčna obdobja od 1. julija 2025 morajo davčni zavezanci, identificirani za DDV, FURS elektronsko predlagati evidenco obračunanega DDV in evidenco odbitka DDV. FURS je objavil tudi posebne primere in navodila za atipične zavezance.

Glede na transakcije lahko prideta v poštev tudi DDV-O in pri določenih dobavah v druge države EU RP-O. RP-O ni obvezen zgolj zato, ker imate oznako P, temveč je vezan na transakcije, ki so predmet rekapitulacijskega poročanja.

Najpogostejše napake atipičnih zavezancev

1. »Imam SI številko, zato lahko odbijam DDV.« Ne. Zavezanec z oznako P nima pravice do odbitka DDV.
2. »Za storitve iz tujine velja prag 10.000 €.« Ne kot splošno pravilo. Prag je pomemben pri relevantnih pridobitvah blaga znotraj EU.
3. »Vsak račun tujemu podjetju je reverse charge.« Ne. Najprej je treba določiti vrsto storitve in kraj obdavčitve.
4. »Oznaka P pomeni DDV na slovenskih računih.« Ne, če še vedno izpolnjujete pogoje za oprostitev domačih dobav.

Kako pri dokumentaciji pomaga Račun123?

Račun123 pomaga pri izvoru podatkov: izdajanju računov, evidentiranju izdanih in prejetih dokumentov, digitalizaciji prejetih računov z AI/OCR ter pripravi strukturiranih podatkov in izvozov za računovodstvo.

Uradni viri

• FURS – oznaka P in omejen obseg identifikacije
• FURS – Identifikacija za DDV
• FURS – DDV in evidence DDV
• PISRS – ZDDV-1
• Evropska komisija – VIES

Prispevek je splošne informativne narave in ne predstavlja individualnega davčnega ali računovodskega nasveta.

Pogosta vprašanja

Kdo je atipični DDV zavezanec?

Davčni zavezanec z omejenim obsegom identifikacije za DDV, ki je na seznamu FURS označen s črko P.

Ali atipični zavezanec zaračunava DDV slovenskim strankam?

Praviloma ne, če še vedno izpolnjuje pogoje za oprostitev domačih dobav.

Ali ima pravico do odbitka DDV?

Ne. FURS izrecno navaja, da zavezanci z oznako P nimajo pravice do odbitka DDV.

Ali za storitve iz tujine velja prag 10.000 €?

Ne kot splošno pravilo. Pri relevantnih storitvah je identifikacijo treba urediti pred prejemom storitve. Prag 10.000 € je pomemben pri relevantnih pridobitvah blaga znotraj EU.

Kaj pomenita 60.000 € in 66.000 €?

Pri preseganju 60.000 €, vendar ne 66.000 €, se oprostitev lahko uporablja do konca tekočega leta; ob preseganju 66.000 € je redna identifikacija potrebna že za mesec preseganja.

Kako se prijavim?

Elektronsko prek eDavkov z obrazcem DDV-P2.

Ali mora atipični zavezanec oddajati evidence DDV?

Za davčna obdobja od 1. julija 2025 dalje morajo identificirani zavezanci elektronsko predlagati evidenco obračunanega DDV in evidenco odbitka DDV.

Priporočeno

• Obračun DDV za s.p.
• DDV pri storitvah v tujini
• Prejeti računi z AI in OCR